政策红利！企业吸纳残疾人原来有这么多补贴！

一、政策背景与概述

根据（财税〔2016〕52号）通知，政府决定对促进残疾人就业的增值税政策进行调整完善。这一政策的核心是针对安置残疾人员的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

二、享受税收优惠政策有哪些条件？

1.企业月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）。

2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

5.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受此项税收优惠政策。

6.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。

7.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外    购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

三、企业招用残疾人可享受哪些补贴？

1、增值税即征即退

  每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

    退税金额计算方式：

    深圳为例：2360元底薪*4倍=9440元

    广州为例：2300元底薪*4倍=9200元

    北京为例：2420元底薪*4倍=9680元

    上海为例：2690元底薪*4倍=10760元

    举例：深圳2024年最低工资标准为2360元，每安置一位残疾人就业每月可退还的增值税为9440元。按员工总人数200人，其中安置50个残疾人就业测算，全年可申请退还的增值税金额为566.4万元。  

2、企业所得税减免

    在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按残疾职工工资的100%加计扣除。

    举例：按安置50名残疾人就业测算，全年的工资总支出约为240万元，在据实扣除的基础上可再加计扣除240万元，最多可减免60万的企业所得税额（按普通企业所得税25%测算）。

3、城镇土地使用税减免

具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定，最高减征税额不得超过当年应缴纳土地使用税税额。

举例：企业按安置50名残疾人就业测算，最高可减征土地使用税25万元（可全额减免）。

4、残疾人就业保障金免征

    根据相关政策的规定：残保金的计算标准 保障金年缴纳额=（上年单位在职人数×1.5%-上年单位残疾人在职人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

举例：某企业总员工人数为200人，上年度职工年平均工资8万元，没有残疾人，当年度应缴纳残疾人保障金24万元，安置50人残疾人就业后，全额免缴。

5、安置残疾人就业奖励

补贴标准为：按照残疾人数量计算，每名残疾人5000元，每家单位补贴最高不超过15万元。

6、爱心企业授牌

根据实际吸纳残疾人员工就业人数可协调发放民政厅福利企业授牌(可享受国家事业单位、国央企招投标优先权及5%-20%价格优势）；当地市政府、残联的爱心企业、爱心企业家授牌及三家官方媒体报道。

四、企业申请退税需要报送哪些资料?

    《办法》规定，纳税人申请退还增值税时，需报送如下资料:

(一)《税务资格备案表》；

(二)安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声     明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料；

(三)安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章；

(四)《退(抵)税申请审批表》；

(五)《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》；

(六)当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表； 

(七)当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单。

特殊教育学校举办的企业，申请退还增值税时，不提供资料(三)、(四)。

五、政策效果与意义

税收优惠政策的出台，为企业吸纳残疾人提供了更多的动力和支持。一方面，降低了企业的用工成本，增加了企业的社会责任感；另一方面，为残疾人提供了更多的就业机会，促进了社会的公平与包容。同时，这也是我国社会文明程度和法治水平的体现，彰显了国家对残疾人群体的关爱和支持。

六、展望未来

随着社会的不断进步和残疾人事业的发展，我们相信，未来我国的残疾人就业政策会越来越完善，各项扶持措施也会越来越多样化。希望更多的企业能够积极响应国家政策，为残疾人提供更多的就业机会，共同推动残疾人事业的健康发展，实现社会的共同进步和繁荣。

总结：随着社会的不断进步和残疾人事业的发展，我们相信，未来我国的残疾人就业政策会越来越完善，各项扶持措施也会越来越多样化。希望更多的企业能够积极响应国家政策，为残疾人提供更多的就业机会，共同推动残疾人事业的健康发展，实现社会的共同进步和繁荣。

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